fbpx

Фриланс: распространенные ошибки

Готовя эту публикацию я делала обзор Интернет-пространства по этой тематике с целью понять, какие вопросы больше всего интересуют фрилансеров и с какими проблемами фрилансеры чаще всего сталкиваются в своей деятельности. К сожалению, проблем и вопросов много, поскольку вопросы деятельности в качестве фрилансера в Украине не урегулирован законодательством, поэтому консультанты и сами фрилансеры дают советы исходя из собственного понимания и устоявшейся практики. Вместо того, чтобы выкладывать собственную версию ответов на часто задаваемые вопросы, по моему мнению, следует провести анализ ошибок, которые уже «гуляют интернетом».

И начнем с известного веб-портала и распространенной ошибки, которая в значительной степени влияет на само понимание основ деятельности фрилансеров:

[trx_testimonials style=»1″ controls=»on» interval=»7000″] [trx_testimonials_item photo=»/wp-content/uploads/2015/06/hand-outline-vector-30553.png»] предоставление «фрилансерских» услуг [/trx_testimonials_item] [/trx_testimonials]

НЕТ такого вида услуг «фрилансерские» — есть услуги (например, по поиску заказов, регистрации на соответствующем сайте и т.д.) и услуги фрилансеров (например, по программированию, дизайну и т.д.).

В соответствии с этим, IТ-услуги тождественны по своему значению, с точки зрения законодательства, аудиторским, бухгалтерским, юридическим услугам, или, к примеру, услугам кинологов, хэндлеров, инженеров-геодезистов, картографов и т.д. — то есть, любая самостоятельная деятельность по своей основной или неосновной специальности.

Таким образом, в Украине существуют достаточные правовые основания для осуществления любого вида профессиональной деятельности, в том числе, и в сфере IТ-программирование, моделирование, дизайн, и тому подобное.

[trx_testimonials style=»1″ controls=»on» interval=»7000″] [trx_testimonials_item photo=»/wp-content/uploads/2015/06/hand-outline-vector-30553.png»]

Действующее законодательство Украины позволяет вести деятельность и получать доход 3 способами:

  • как физическое лицо;
  • как наемный сотрудник – на основании трудового договора с работодателем;
  • как субъекта предпринимательской деятельности (ФЛП или юрлцо).

[/trx_testimonials_item] [/trx_testimonials]

Действующее законодательство Украины позволяет фрилансеру вести деятельность, получать доход и платить налоги двумя способами:

  • как ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО — в качестве наемного работника или субъекта предпринимательской деятельности (СПД)
  • как юридическое лицо

Так или иначе, когда вас нанимают сделать работу или выполнить тот или иной заказ как физическое лицо, вы превращаетесь в наемного работника — с письменным контрактом или без контракта, с «официальной оплатой» или без таковой, — согласно Хозяйственного и Гражданского кодексов Украины, физические лица могут заключать сделки между собой, однако если такие соглашения заключаются между юридическим и физическим лицом, — они являются хозяйственными соглашениями и не могут быть квалифицированы как «я помогаю подруге программу написать».

Для того, чтобы убедиться в этом, достаточно посмотреть законодательство с двух сторон:

  • со стороны юридического лица, которое вступает в отношения с фрилансером,
  • со стороны фрилансера, который действует как физическое лицо, и должен платить налоги с полученного дохода.

Давайте это сделаем, ведь это важно:

Со стороны юридического лица — заказчика:

В конечном итоге, несмотря на то, кто фактически «попросил» вас, как фрилансера, выполнить ту или иную работу — заказчиком такой работы, как правило, выступает юридическое лицо. В этом случае, юридическое лицо должно руководствоваться Трудовым кодексом Украины, Гражданским кодексом Украины и Хозяйственным кодексом Украины и другими законодательными актами, которые регулируют сферу отношений юридического лица и физического лица, исполняющего для него любую работу или оказывающего услуги. В данном случае, существует только два варианта, по которым юридическое лицо может вступить с вами в правовые отношения — это:

  1. трудовые отношения — в качестве постоянного наемного прациника или
  2. временного наемного работника, по Трудовому договору или без такового.

В первом и во втором случае, юридическое лицо несет ответственность, согласно действующего законодательства, по уплате всех необходимых налогов и сборов, по соблюдению Трудового законодательства и т.д. (включая административную и криминальную ответственность). Исходя из этого, юридическое лицо НЕ ИМЕЕТ ПРАВА вступать в отношения с физическим лицом без формализации этих отношений — такие действия является незаконными. Учитывая тот факт, что согласно действующему законодательству даже устное соглашение признается действующим договором, юридическое лицо имеет обязательства «вести необходимый учет, начислить заработную плату, подать декларации и уплатить необходимые налоги».

Для общей информации необходимо отметить, что физическое лицо имеет право нанимать другое физическое лицо выполнять те или иные работы / услуги (например, уборка, тренировки и т.д.), но здесь применяется специальный порядок (Приказ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ №260 Об утверждении Формы трудового договора между работником и физическим лицом, использующим наемный труд, и Порядка регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, использующим наемный труд), согласно которому должен быть подписан Трудовой контракт, который должен быть зарегистрирован в государственных органах в 3-х дневный срок. Таким образом, мы видим, что этот вариант также урегулирован законодательно.

Со стороны физического лица — исполнителя:

Для того, чтобы понять, является ли деятельность физического лица без регистрации СПД законной, достаточно посмотреть Налоговый кодекс Украины Раздел IV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ относительно перечня доходов, налог на которые должен быть уплачен физическим лицом. Плательщиком налога на доходы физических лиц является

162.1.1. физическое лицо — нерезидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

подходит полностью! Фрилансер — гражданин Украины, является резидентом Украины и получает доходы как от резидентов Украины так и от нерезидентов Украины. Однако важно ПОМНИТЬ, что физическое лицо не имеет права заниматься ВЭД (т.е. получать доходы от нерезидентов Украины) — это могут делали только субъекты предпринимательской деятельности! Физическое лицо имеет право получать средства от нерезидентов только в качестве финансовой помощи.

Какие доходы подлежат налогообложению?

163.1. Объектом налогообложения резидента является:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления);

163.1.3. иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Базой налогообложения доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пункта 178.3 статьи 178 Налогового Кодекса. Важно знать, что Налоговый кодекс прямо указывает, ст. 178.6., Что:

физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, … Для регистрации Книги учета доходов и расходов физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают в контролирующий орган по месту учета Книгу в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.

Согласно ст 164.2. Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее — роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 172 — 173 настоящего Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включены в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Кодексом;

164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпункте 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 этого кодекса;

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагается согласно этому разделу;

164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;

164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:

суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком к такому фонда по этому договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:

а) сумм, по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства;

в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, возмещаются государством в порядке, установленном законом;

ґ) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом — резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:

а) лицом-резидентом, который определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;

в) работодателем-нерезидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более как пяти размеров минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов.

164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом «а» настоящего подпункта, не рассматриваются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога — участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и / или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, находящихся на военной службе или арестованных или заключенных.

Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используется ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или расходов плательщика налога, кроме обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь);

д) основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год ), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан сообщить налогоплательщика — должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулирования) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае несообщения кредитором должника о прощении (аннулирования) долга в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога, кроме сумм, указанных в подпункте 165.1.53 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи;

164.2.18. доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины.

При выплате доходов за сданный (проданный) плательщиком налога лом драгоценных металлов лицо, его закупает, считается налоговым агентом и обязана удержать налог из суммы такой выплаты по ставке, установленной этим разделом;

164.2.19. суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, — в части такого превышения, а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению ли облагаются в стране их выплаты;

164.2.20. другие доходы, кроме указанных в статье 165 Кодекса.

164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.4. При начислении (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующей на момент начисления (получения) таких доходов.

164.5. Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, который вычисляется по формуле:

К = 100 : (100 — Сп),

где К — коэффициент;

Сп — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

164.6. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Как видим, кое-что из дохода, указанный выше может быть получено фрилансером, например 164.2.3:

доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее — роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

Собственно, все вышесказанное является прямым указанием на то, что в случае получения налогоплательщиком таких доходов — он должен самостоятельно определить размер налога, заполнить и подать декларацию и перечислить средства в бюджет. Если часть дохода уже была обложена налогом (например, юридическим лицом или СПД, которое выплачивало средства такому физическому лицу, например согласно того же п.164.2.3, то это также отмечается в декларации, и соответственно, налогоплательщик не должен платить налог еще один раз.

ТАКИМ ОБРАЗОМ, мы убедились в том, что любые отношения, возникающие между «Заказчиком услуг» и их «Исполнителем» регулируются тем или иным законодательным актом, который влечет за собой ту или иную процедуру.

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ СТРАТЕГИИ